Таможенные платежи представляют собой взносы по налогам и прочим сборам, которые накладываются государственными органами на участников ВЭД при ввозе или вывозе любых видов грузов через таможенную границу Таможенного союза (ТС). Размер платежей складывается исходя из характеристик товара, его стоимости и страны происхождения.
Платежи распространяются на товары, ввозимые или вывозимые из страны через границу согласно ст. 51 ТК ЕАЭС.
Заказать услугу
Основа для начисления ст. 51 ТК ЕАЭС):
- стоимость груза;
- физическая характеристика груза – количество единиц, вес, который должен включать упаковку, не отделимую от товара, и в которой он поставляется в розничную продажу, а также объем;
- расходы на доставку, хранение и прочие расходы, связанные с перевозкой груза
Назначение, размер, сроки платежей определяются налоговым законодательством страны.
Размер взимаемых платежей: указаны в ЕТТ ЕЭС и отличается в зависимости от:
- классификации товара по ТН ВЭД,
- категории участника ВЭД,
- страны происхождения товара,
- особенностей процедуры (ввоз, вывоз и т.д.) и других параметров.
Таможенные органы имеют права наравне с налоговых органов в рамках начисления платежей при ввозе или вывозе грузов через таможенную границу ТС (п. 1 ст. 34 НК РФ (часть 1))
Оплата: банковский перевод, электронные платежные системы или наличные непосредственно таможенному органу исходя из специфики сделки, страны и правил, которые действуют в конкретной таможенной территории. При оплате важно иметь все документы, подтверждающие сделку и сумму платежа: декларация, коммерческая накладная и счет-фактура.
Валюта оплаты: все взносы платежи рассчитываются в валюте страны, в которой происходит таможенное оформление товара.
Куда платить: уплата производится по единым реквизитам Межрегионального операционного УФК на счет таможенного органа, производящего таможенное оформление. Возможна оплата логистической компанией непосредственно на таможенном посту.
Плательщик (кто может оплатить): владелец (импортер или экспортер) товара, логистическая компания (зависит от объема оказываемых услуг), представитель или агент, действующий от их имени.
Документы и информация по таможенным платежам
Список налогов, взносов и прочих платежей, которые взимаются таможенными органами, их соответствие кодам бюджетной классификации от 30 декабря 2010 г. N 2747: коды таможенных платежей
Информация по оплате и инструкция по заполнению таможенных документов:
Виды ставок по таможенным платежам
| Название ставки | Характеристика | Примеры товаров |
| Процентная (адвалорная) | Применима к товарам одного класса, но с разными характеристиками. Исчисляется в процентах от стоимости товара | Предметы личной гигиены (шампуни, гели и т.д.) Вешалки или импортная твердая пшеница |
| Фиксированная (специфическая, твердая) | Используется по отношению к конкретной единице товара с определенной характеристикой (масса, объем, количество и так далее) | За кроссовки сумма начисляется за каждую пару Транспортный налог зависит от мощности автомобиля За дизельное топливо нужно платить из расчета за 1 тонну. |
| Комбинированная | Складывается из адвалорной и специфической ставок. Рассчитывается как с таможенной стоимости товара, так и с их объема в натуральном выражении. Оплачиваться могут либо обе либо большая из них | Сигареты и папиросы - оплачиваются обе: оплата за 1 000 штук и процент (%) от расчетной стоимости Экзотические фрукты (бананы, помело), жареное зерновое кофе - оплачивается большая из них: % от таможенной стоимости партии, который не должен быть меньше суммы, если бы расчеты проводились по формуле твердой ставки за 1 кг |
Условия, необходимые для получения преференции
Данные условия могут различаться исходя из сделки и соглашений между странами. Преференция предусматривает сниженные ставки или полное освобождение от платежей при выполнении определенных условий, таких как происхождение товара или использование специальных торговых соглашений. Например:
- Соглашение о торговле товаров между Российской Федерацией и Китайской Народной Республикой. Это основное соглашение, которое обеспечивает преференции взаимной торговли между Россией и Китаем. Оно предоставляет сниженные или освобождение от взносов на определенные товары, установленные в ходе соглашения.
- Соглашение о беспошлинном режиме для товаров, заключенное между Россией и Китаем. В соответствии с этим соглашением возможно освобождение от таможенных пошлин на определенные товары при соблюдении условий происхождения и других требований.
- Соглашение о сотрудничестве в рамках Шанхайской организации сотрудничества (ШОС): Россия и Китай как члены ШОС имеют преференции при проведении торговых операций между собой и с другими членами организации. На территории ШОС снижены регулятивные и таможенные барьеры для расширения торгового сотрудничества.
Виды таможенных платежей
Согласно 46 статье ТК ЕАЭС
Таможенная пошлина
Платежи регламентируются Таможенным тарифом ЕАЭС и напрямую зависят от кодов ТН ВЭД. В Таможенном тарифе каждому коду ТН ВЭД соответствует базовая ставка пошлины.
Вывозная таможенная пошлина – это сумма, начисляемая к уплате при вывозе товаров из страны в любом направлении. Для РФ – в страны, не входящих в ЕЭС (Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года).
Ввозная пошлина – это плата, которую необходимо уплатить при ввозе товаров в страну. Для России из стран вне государств – членов ЕЭС (п. 2 ст. 25 Договора о ЕЭС от 29 мая 2014 года).
Ввозная пошлина используется дифференцированно исходя из страны происхождения товара. Например:
- отмена платежей по налогам для грузов из СНГ (участники соглашения «О создании зоны свободной торговли»);
- льготные ставки на определенные виды товаров, из развивающихся и менее развитых стран, при условии прямого контракта с производителем и прямой поставки товара.
Специальные, антидемпинговые, компенсационные и сезонные пошлины
Пошлины являются дополнительными платежами, которые взимаются в определенных ситуациях. Устанавливаются договорами или на законодательном уровне членами Таможенного союза. Рассчитываются и уплачиваются отдельно от других видов платежей.
Уплачиваются по аналогии с ТП (ФЗ от 8 декабря 2003 года №165-ФЗ (ред. От 4 июня 2014 года) «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров»).
Специальная пошлина может быть введена для защиты от нежелательного влияния импорта на отечественных производителей.
Антидемпинговая пошлина применяется, если расценки на импортируемые товары ниже фактических стоимостей производства и может причинить ущерб отечественным производителям. Распространяется, например, на никельсодержащий металлопрокат, нейлоновые нити, подшипниковые трубы, нефтепроводные трубы, крепежные изделия и так далее.
Компенсационная пошлина взимается для компенсации государственных субсидий, предоставляемых производителям в других странах. Решение о назначении такой пошлины принимает Евразийская экономическая комиссия. Товарами могут быть солнечные панели, сталь, алюминий, сельскохозяйственная продукция.
Сезонные пошлины – применяются к сельхоз продукции для защиты внутреннего производителя и стимуляции отечественного сельского хозяйства
Акциз (акцизный сбор)
Акцизный сбор взимается с конкретных товаров, которые выпускаются в стране либо ввозятся в нее. Платеж предназначен для регулирования потребления определенных товаров, а также для получения дополнительных доходов государства.
Перечень товаров, облагаемых акцизом
Акцизный сбор облагается определенным перечнем товаров, которые считаются потенциально вредными для здоровья или вводятся в страну в больших объемах. К таким товарам обычно относятся табачные изделия, алкогольные напитки, энергетические напитки, а также автомобили и моторное топливо.
Перечень товаров, подлежащих обложению акцизным сбором, устанавливается законодательством каждой страны. Например, в России перечень групп товаров указан в статье 150 НК.
Размер акцизных сборов
Размер акцизных сборов определяется на основе объема или веса товара, стоимости единицы продукции или ее общего количества. Тарифы относительно высокие и варьируются в зависимости от типа товара. Например, для алкогольных напитков акцизный сбор может быть рассчитан по различным методикам, включая процент от отпускной цены или рассчитанный на основе объема или степени спиртового содержания.
Ставка на подакцизные товары определяется законодательно и меняется ежегодно. Виды ставок устанавливаются и регулируются согласно п. 2 ст. 155 НК, приложению 1 к НК (п. 3 ст. 155 НК) и приложением к Указу № 53, п. 2 Указана № 300.
Уплата акциза
Оплата акцизного сбора производится при регистрации товара на таможне или при его реализации внутри страны. Она может производиться наличными или по безналичному расчету через банковские системы.
При уплате акцизного сбора необходимо иметь документы, подтверждающие объем и стоимость товаров, включая таможенные декларации, накладные и счет-фактуры. Кроме того, важно учитывать сроки уплаты, которые могут быть установлены законодательством.
Акцизы уплачиваются на выпускающей таможне. Возможна проплата логистической компанией. При совершении внутренних операций срок уплаты акцизы – 28 число следующего месяца. При ввозе товара – 20 число следующего месяца.
НДС
Расчет и оплата НДС при импорте и экспорте являются важными аспектами для предпринимателей и компаний, занимающихся международной торговлей.
НДС - это один из основных налоговых платежей, который взимается при производстве и обороте товаров и услуг. Он представляет собой процентную ставку, которая налагается на конечного потребителя в каждом этапе процесса производства и продажи.
Как рассчитать НДС для импорта и экспорта. Пример расчета
НДС напрямую зависит от стоимости груза, таможенной взносов и акциз (в случае, если они уплачиваются)
Пример расчета НДС для импорта:
Для расчета необходимо учесть стоимость товара и его транспортировки и страховки, а также все сборы. Затем к полученной сумме следует применить ставку НДС и рассчитать сумму налога, который должен быть уплачен.
Расчет НДС при импорте:- Стоимость товара: 10 000 единиц валюты
- Транспорт и страховка: 1 000 единиц валюты
- Таможенные сборы: 500 единиц валюты
- Ставка НДС: 20%
Общая сумма: 10 000 + 1 000 + 500 = 11 500 единиц валюты
НДС: 11 500 x 20% = 2 300 единиц валюты
Итого, сумма НДС для импорта составляет 2 300 единиц валюты.
Пример расчета НДС для экспорта:
При экспорте товаров ситуация немного отличается. В большинстве случаев, при экспорте товаров, НДС не взимается. При этом предприятие может иметь право на возврат НДС, уплаченного на предыдущих этапах производства и продажи.
Расчет НДС при экспорте:
- Стоимость товара: 10 000 единиц валюты
- Ставка НДС: 20%
НДС: 10 000 x 20% = 2 000 единиц валюты
В данном случае, сумма НДС составляет 2 000 единиц валюты, но при экспорте товаров, обычно предусмотрены специальные процедуры для возврата этой суммы.
Таможенные сборы
Таможенный сбор - это финансовое возмещение за услуги, оказываемые таможенными органами при выполнении процедур, связанных с ввозов или вывозом, таможенным сопровождением транспорта и за иные действия (ст. 47 ТК ЕАЭС):
- проверка документов,
- оценка товаров,
- контроль за соблюдением таможенного режима и прочее.
Определяются Федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Уплачиваются при ввозе и вывозе товаров через границу. Этот платеж является обязательным и он взимается таможенными органами страны при регистрации товара.
Размер таможенных сборов
Сумма сбора складывается из стоимости груза, его типа по таможенной таблице, страны происхождения, определенных условий сделки, веса и габаритов и других параметров. Для каждого вида товара существуют свои таможенные ставки, которые определяют размер таможенного сбора.
Таблица таможенных сборов
| Цена груза | Сумма платежа |
| 0 – 200 000 | 775 |
| 200 000,01 – 450 000 | 1 550 |
| 450 000,01 – 1 200 000 | 3 100 |
| 1 200 000,01 – 2 700 000 | 8 530 |
| 2 700 000,01 – 4 200 000 | 12 000 |
| 4 200 000,01 – 5 500 000 | 15 500 |
| 5 500 000,01 – 7 000 000 | 20 000 |
| 7 000 000,01 – 8 000 000 | 23 000 |
| 8 000 000,01 – 9 000 000 | 25 000 |
| 9 000 000,01 – 10 000 000 | 27 000 |
| 10 000 000,01 и более | 30 000 |
Сбор за таможенное оформление
Взнос является одним из компонентов таможенных платежей, которые взимаются при проведении таможенных процедур для ввоза и вывоза товаров. Этот сбор предназначен для возмещения затрат таможенных служб на проведение оформительских операций.
Платеж включает в себя оплату услуг, связанных с регистрацией и проверкой необходимых документов, таможенной декларации, оценкой товаров и их классификацией, а также при необходимости - проведением дополнительных проверок и экспертиз. Также сбор может покрывать расходы на обработку и хранение товаров.
Оплата сбора за таможенное оформление может осуществляться непосредственно в таможенном органе или по банковским каналам через уполномоченные банки. При оплате банк сделать это нужно заранее, чтобы проплата прошла до рассмотрения декларации. Взнос вносит владелец или логист.
